IFF Forum für Steuerrecht – Produkt

Inhalt

1 Einleitung

1.1 Legale Steuerarbitrage aufgrund unterschiedlicher steuerrechtlicher Behandlung von Eigenkapital und

Fremdkapital

1.2 Eingeleitete Massnahmen gegen Gewinnverlagerungen

1.2.1 Gegenmassnahmen der OECD

1.2.2 Gegenmassnahmen auf EU- und innerstaatlicher

Ebene

1.3 Interessenskonflikt von unilateralen Massnahmen zur Begrenzung von Fremdkapital und Zinsabzug mit

internationalem Steuerrecht

1.4 Gliederung des Artikels

2 Unilaterale Methoden zur Bekämpfung exzessiver Finanzierungsstrukturen

2.1 Arm’s-Length-Ansatz

2.2 Regelung auf Basis fixer Fremd-/Eigenkapitalverhältnisse (Fixed-Ratio-Ansatz)

2.3 Safe-Harbour-Ansatz

2.3.1 Allgemeines

2.3.2 Die Schweizer Regelung zum verdeckten Eigenkapital

2.4 Zinsschrankenbestimmungen(Earnings-Stripping-Vorschriften)

2.5 Zwischenfazit

3 Zweck, Wesen und Geltungsbereich von Art. 9OECD-MA und seine Wirkung auf nationale Steuergesetzgebungen

3.1 Zweck und Wesen von Art. 9 OECD-MA

3.2 Erweitert Art. 9 OECD-MA die Besteuerungsrechte nationaler Gesetzgebungen?

3.3 Schränkt Art. 9 OECD-MA das Besteuerungsrecht nationaler Gesetzgebungen ein?

3.4 Werden Transaktionen zwischen unabhängigen Unternehmen vom Anwendungsbereich von Art. 9 OECD-

MA miterfasst?

3.5 Zwischenfazit

4 Vereinbarkeit von unilateralen Thin-Cap-Vorschriften (Fixed-Ratio-Ansatz) mit Art. 9 OECD-MA

4.1 Werden nationale Thin-Cap-Vorschriften durch die Bestimmungen von Art. 9 OECD-MA tangiert?

4.2 Dynamische versus statische Auslegung der Anpassungen des Kommentars zum OECD-MA

4.3 Treaty Override

4.4 Rechtsprechung

4.4.1 X BV gegen die Steuerbehörde (Gerichtsurteil Nr. 10/05268), oberstes Gericht der Niederlande

(Hoge Raad)

4.4.2 HERO SA gegen die Steuerbehörde (Gerichtsurteil 5871/2006), Oberstes spanisches Gericht (Tribunal Supremo)

4.5 Zwischenfazit

5 Verträglichkeit und Wechselwirkungen zwischen Art. 9 OECD-MA und Earnings-Stripping-Rules

5.1 Eckwerte der deutschen Zinsschranke

5.2 Anwendbarkeit und Wirkung von Art. 9 OECD-MA

5.3 Notleidende Unternehmen im Teufelskreis der Zinsschranke gefangen

5.4 Zwischenfazit

6 Auswirkungen auf die Schweiz und im Inland ausgeübte Konzernfinanzierungsaktivitäten

7 Schlussbemerkungen

Literatur

Dokumente, Berichte und Handbücher

Materialien

Praxisanweisungen

Rechtsprechung