Obligationen und derivative Finanzinstrumente - der neue Anhang III zum Kreisschreiben 4

Dr. oec. HSG Hans-Joachim Jaeger
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Inhalt

1 Einleitung

 

2 Vermögensertrag versus Kapitalgewinn

 

3 Übersicht über das Kreisschreiben 4 und die wesentlichen Anpassungen und Ergänzungen

 

4 Index- und Basketzertifikate

 

4.1 Index- und Basketzertifikate auf Aktien

 

4.1.1 Klassische Index- und Basketzertifikate auf Aktien

 

4.1.2 Dynamische Index- und Basketzertifikate auf Aktien

 

4.1.3 Index- und Basketzertifikate auf Aktien ohne feste Laufzeit (open end)

 

4.2 Bond-Basketzertifikate

 

4.2.1 Produktgestaltung

 

4.2.2 Steuerliche Behandlung gemäss Anhang III

 

4.2.2.1 Qualifizierung des Zertifikates

 

4.2.2.2 Stempelrechtliche Behandlung

 

4.2.2.3 Einkommenssteuerliche Behandlung

 

4.2.2.3.1 Klassifizierung des Zertifikats

 

4.2.2.3.2 Folgen der Klassifizierung anhand eines Rechenbeispiels

 

4.3 Basketzertifikate auf ausschüttende und thesaurierende Anlagefonds

 

5 Strukturierte Kredit- und Schadenderivate

 

5.1 Produktgestaltung

 

5.1.1 Reine Schaden- und Kreditderivate

 

5.1.2 Strukturierte Schaden- und Kreditderivate

 

5.2 Steuerliche Behandlung

 

5.2.1 Reine Kredit- und Schadenderivate

 

5.2.2 Strukturierte Schadenderivate

 

5.2.3 Strukturierte Kreditderivate

 

5.2.4 Beurteilung der unterschiedlichen Behandlung

 

6 Aufstockung von inländischen und ausländischen Anleihensobligationen

 

6.1 Inländische Anleihen

 

6.2 Ausländische Anleihen

 

6.3 Redaktionelles und eine steuerliche «Einbahnstrasse» zugunsten der ESTV

 

7 Ständige Aufmerksamkeit gefordert

 

Autor: Dr. oec. HSG Hans-Joachim Jaeger

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