IFF Forum für Steuerrecht – Produkt

Inhalt

1 Einleitung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 183

2 ATAD – eine (Über-)Prüfung im Praxisalltag? . . . . . . . 184

2.1 Prüfung von Hybriden Gestaltungen

(«Hybrid Mismatches») .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  . 184

2.2 Prüfung der Zinsschranke . . . . . . . . . . . . . . . . . 185

2.3 Prüfung der Hinzurechnungsbesteuerung

.  .  .  .  .  .  .  .  . 186

2.4 Prüfung der Wegzugsbesteuerung .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  . 188

2.5 Prüfung des Missbrauchsvorbehalts .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  . 188

3 Übersicht über die nationale Einführung

von ATAD .  .  .  . 188

3.1 Hybrid Mismatches .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  . 189

3.2 Hinzurechnungsbesteuerung . . . . . . . . . . . . . . . 189

3.3 Zinsschranke .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  . 190

3.4 Missbrauch .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  . 190

4 Problemstellungen und Praxisbeispiele

.  .  .  .  .  .  .  .  .  . 190

4.1 Grundsachverhalt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 190

4.2 Besteuerung der Schweizer Gesellschaften

im

Grundsachverhalt

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 191

4.2.1 CHFinB .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  . 191

4.2.2 CHHoldCo .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  . 191

4.2.3 CHOpCo/DX IPB . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 191

4.3 Problemstellung 1: Prüfung von «Hybrid

Mismatches» .  . 191

4.3.1 Nutzungsentgelt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 191

4.3.2 Zinszahlungen der europäischen OpCos an die CHFinB . 192

4.3.3 Zeitliche Einführung der Hybrid-Mismatch-

Regelungen

und Übergangslösungen .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  . 192

4.3.4 Zinszahlungen an die Offshore FinCo . . . . . . . . . . 193

4.3.5 Lizenzzahlungen an die DX IPB .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  . 193

4.3.6 Zwischenfazit .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  . 193

4.4 Problemstellung 2: Prüfung von Zinsschranken

.  .  .  .  .  . 193

4.5 Problemstellung 3: CFC-Regelungen .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  . 194

4.5.1 Praktische Überlegungen im Zusammenhang

mit CFC .  . 194

4.5.2 CFC und DBA .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  . 195

4.5.3 Anwendung im Grundsachverhalt .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  . 196

4.6 Problemstellung 4: Wegzugsbesteuerung

.  .  .  .  .  .  .  .  . 197

5 Fazit und Schlussfolgerung . . . . . . . . . . . . . . . . 197

Literatur . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 197

Rechtsquellen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 198

Materialien .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  . 198

Praxisanweisungen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 199

Andere Quellen .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  . 199