Aspekte der Besteuerung von Finanzmarktprodukten aus struktur- und anwendungsorientierter Sicht

Dr. iur. Markus Weidmann RA
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Inhalt

1 Einleitung

 

2 Einfache Produkte

 

2.1 Mitgliedschaftliche Rechte

 

2.1.1 Beteiligungen an Kapitalgesellschaften

 

2.1.2 Beteiligungen an Personengesellschaften

 

2.2 Instrumente der kollektiven Mittelanlage (Anlagefonds)

 

2.2.1 Anlagefonds mit direktem Grundbesitz

 

2.2.2 Andere Anlagefonds

 

2.3 Forderungsrechte

 

2.3.1 Einfache Forderungsrechte

 

2.3.2 Obligation

 

2.3.2.1 Begriff und steuerliche Folgen

 

2.3.2.2 Sondertatbestand der überwiegenden Einmalverzinsung

 

2.4 Derivate

 

2.4.1 Kaufs- und Verkaufsrechte/Termingeschäfte

 

2.4.2 Zertifikate

 

3 Zum Konzept der Transparenz

 

4 Zur steuerlichen Abgrenzung von Zertifikaten auf eine Aktie gegenüber LEPOs auf eine Aktie

 

4.1 LEPO

 

4.1.1 Beschrieb

 

4.1.2 Vorfinanzierung

 

4.1.3 Unterjährige und nicht kapitalgarantierte LEPOs

 

4.1.3.1 Diskussion

 

4.1.3.2 Steuerliche Beurteilung

 

4.1.4 Sonstige LEPOs

 

4.2 Zertifikat auf eine Aktie

 

4.2.1 Beschrieb

 

4.2.2 Diskussion

 

4.2.3 Steuerliche Beurteilung

 

4.3 Unterscheidungskriterien

 

4.4 Prüfabfolge

 

5 Swaps

 

5.1 Grundlagen

 

5.2 Vorschlag für eine steuerliche Prüfabfolge

 

5.3 Zinsswap

 

5.3.1 Beschrieb

 

5.3.2 Diskussion

 

5.3.3 Steuerliche Beurteilung

 

5.4 Währungsswap

 

5.4.1 Beschrieb

 

5.4.2 Diskussion

 

5.4.3 Steuerliche Beurteilung

 

5.5 Indexswap

 

5.5.1 Beschrieb

 

5.5.2 Diskussion und steuerliche Beurteilung

 

Autor: Dr. iur. Markus Weidmann RA

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2005/1 IFF Forum für Steuerrecht

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