Zu den Gestehungskosten im Recht der direkten Bundessteuer

Dr. iur. Alberto Lissi
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Inhalt

1 Einleitung

 

1.1 Thematik und Problemstellung

 

1.2 Abgrenzungen

 

2 Einführung

 

2.1 Geschichtlicher Hintergrund

 

2.2 Gesetzliche Grundlagen

 

2.3 Verwaltungsanweisungen

 

3 Begriff und Definition

 

3.1 Einleitung

 

3.2 Verwaltungs- und Gerichtspraxis

 

3.3 Materialien und Doktrin

 

3.4 Kritische Würdigung

 

4 Erhöhung der Gestehungskosten

 

4.1 Übersicht

 

4.2 Erhöhung der Gestehungskosten durch Erwerb

 

4.2.1 Allgemeines

 

4.2.2 Sonderfragen

 

4.2.2.1 Einzelermittlung contra durchschnittliche Ermittlung der Gestehungskosten

 

4.2.2.2 Über- und unterpreislicher Beteiligungserwerb

 

4.3 Erhöhung der Gestehungskosten durch Leistungen an die Gesellschaft

 

4.3.1 Allgemeines

 

4.3.2 Sanierungen

 

4.3.3 Verdeckte Kapitaleinlagen

 

4.3.4 Leistungen der Grossmuttergesellschaft

 

4.3.5 Leistungen der Schwestergesellschaft

 

4.3.6 Erhöhung der Gestehungskosten nicht qualifizierender Beteiligungen

 

4.4 Aufwertungen

 

4.4.1 Allgemeines

 

4.4.2 Aufwertungen gemäss Art. 670 OR

 

5 Reduktion der Gestehungskosten

 

5.1 Übersicht

 

5.2 Erträge aus einer qualifizierenden Beteiligung

 

5.2.1 Allgemeines

 

5.2.2 Sonderfragen

 

5.2.2.1 Abschreibungen auf Beteiligungen, welche den entsprechenden Beteiligungsertrag überschiessen

 

5.2.2.2 Erträge aus einer qualifizierenden Beteiligung, welche nicht als Beteiligungserträge besteuert werden

 

5.2.2.3 Abschreibung von nach Art. 670 OR aufgewerteten Beteiligungen

 

5.2.2.4 Reduktion der Gestehungskosten bei aufgeteilten Gestehungs- und Beteiligungswerten

 

5.2.2.5 Reduktion von Gestehungskosten nicht qualifizierender Beteiligungen

 

5.3 Reduktion der Gestehungskosten durch Verkauf

 

6 Ergebnisse und Ausblick

 

Autor: Dr. iur. Alberto Lissi

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2013/4 IFF Forum für Steuerrecht

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