Unterkapitalisierung oder verdecktes Eigenkapital?

Peter Hongler MLaw
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Inhalt

 

1 Einleitung

 

 

 

2 Ziel und Methodik der Untersuchung

 

 

 

3 Die Rechtsgrundlagen zum verdeckten Eigenkapital

 

 

 

3.1 Übersicht

 

 

 

3.2 Entstehungsgeschichte

 

 

 

3.3 Die Praxis gemäss KS 6 Verdecktes Eigenkapital

 

3.3.1 Entstehungsgeschichte

 

3.3.2 Unterkapitalisierung gemäss KS 6 Verdecktes Eigenkapital

 

3.4 Betriebswirtschaftliche Abgrenzung von Eigenund Fremdkapital

 

 

 

3.5 Vereinbarkeit des KS 6 Verdecktes Eigenkapital mit den gesetzlichen Vorgaben

 

 

 

4 Urteil des Bundesgerichts vom 30. September 2015

 

 

 

4.1 Vorbemerkung zur bundesgerichtlichen Rechtsprechung zum verdeckten Eigenkapital

 

 

 

4.2 Sachverhalt

 

 

 

4.3 Rechtsfrage

 

 

 

4.4 Erwägungen

 

 

 

4.5 Analyse

 

 

 

5 OECD/G20-BEPS-Action 4

 

 

 

5.1 Frühere Arbeiten der OECD zur Unterkapitalisierung 136

 

 

 

5.2 Action 4 als Teil des BEPS-Projekts

 

5.2.1 Einleitung zum BEPS-Projekt

 

5.2.2 Regelungsinhalt von Action 4

 

5.2.2.1 Existierende Ansätze

 

5.2.2.2 Von OECD/G20 bevorzugter Lösungsansatz

 

5.2.2.2.1 «Best Practice»: Fixed Ratio Rule

 

5.2.2.2.2 Group Ratio Rule und weitere Ausnahmen

 

5.2.2.2.3 Anwendungsbereich

 

5.2.2.2.4 Weitere Spezifikationen

 

 

 

6 Steuerpolitische Handlungsoptionen

 

 

 

6.1 Steuerpolitische Ausgangslage und Zielsetzung

 

 

 

6.2 Rechtlicher Rahmen

 

6.2.1 Übersicht

 

6.2.2 Verfassungsvorgaben

 

6.2.3 Artikel 9 OECD-MA

 

6.2.4 Artikel 24 OECD-MA

 

 

 

6.3 Existierende Optionen

 

6.3.1 Option 1: Wirtschaftliche (und gesetzeskonforme) Abgrenzung zwischen Eigen- und Fremdkapital

 

6.3.2 Option 2: (Echte) Unterkapitalisierungsvorschrift de lege ferenda

 

6.3.3 Option 3: OECD/G20 «Best Practice»

 

6.3.4 Option 4: Ersatzlose Streichung der Bestimmungen zum verdeckten Eigenkapital

 

 

 

7 Schlussfolgerung

 

Literatur

 

Rechtsquellen

 

Materialien

 

Praxisanweisungen

 

Dokumente

 

Autor: Peter Hongler MLaw

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2016/2 IFF Forum für Steuerrecht

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