Infractions fiscales et blanchiment d’argent

Prof. Dr. Xavier Oberson
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Inhalt

1 Introduction

 

2 Développements internationaux

 

2.1 Généralités

 

2.2 L’accord sur la fraude

 

2.3 Les recommandations du GAF

 

2.4 Autres développements

 

3 La mise en oeuvre en Suisse

 

3.1 Introduction de la problématique

 

3.2 De lege lata

 

3.2.1 L’infraction de blanchiment

 

3.2.2 Problèmes dans l’application des éléments constitutifs du blanchiment au domaine fiscal

 

3.2.2.1 Délimitation de la provenance criminelle des avoirs non déclarés

 

3.2.2.2 La définition du crime fiscal

 

3.2.2.3 Un acte d’entrave

 

3.2.2.4 Les conditions subjectives

 

3.3 De lege ferenda

 

3.3.1 Généralités

 

3.3.2 La nouvelle notion d’escroquerie fiscale (qualifiée)

 

3.3.3 Critique de la nouvelle notion d’escroquerie fiscale

 

3.3.4 Impact du devoir d’annonce selon l’article 9 LBA

 

4 Conclusions

 

Autor: Prof. Dr. Xavier Oberson

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2013/3 IFF Forum für Steuerrecht

Lic. oec. HSG Marco Mühlemann
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